Aandachtspunten voor de laatste btw-aangifte van 2019
Controleer of je herzienings-btw moet aangeven in de laatste btw-aangifte van 2019
Heb je een onroerende zaak in 2010 in gebruik genomen en deze onroerende zaak in 2019 gebruikt voor prestaties waarvoor geen recht op aftrek van voorbelasting bestaat? Dan moet je een deel van de in 2010 in aftrek gebrachte btw herzien en aangeven in de laatste btw-aangifte van 2019. Heb je de onroerende zaak in 2019 gebruikt voor btw-belaste prestaties, terwijl je bij aanschaf geen btw in aftrek heeft gebracht? Dan heb je recht op teruggaaf van herzienings-btw. Dit bedrag vraag je terug in de laatste btw-aangifte van 2019. Hetzelfde geldt voor roerende zaken die je in 2015 in gebruik heeft genomen.
Controleer bij btw-belaste verhuur van een pand of je huurder het pand voldoende gebruikt voor btw-belaste prestaties
Als je een of meerdere panden verhuurt met optie voor btw-belaste verhuur, moet de huurder het pand voor 90% (soms 70%) of meer gebruiken voor btw-belaste prestaties. Zodra de huurder niet langer aan deze eis voldoet, vervalt de optie voor btw-belaste verhuur. Dit houdt in dat sprake is van btw-vrijgestelde verhuur en je niet langer recht hebt op aftrek van btw op kosten voor het betreffende pand. Bovendien kun je daardoor herzienings-btw verschuldigd zijn. Vraag je huurder daarom binnen vier weken na 2019 om een schriftelijke verklaring dat hij het gehuurde pand in 2019 voor ten minste 90% zakelijk heeft gebruikt.
Bereken het pro rata percentage 2019
Verricht je zowel btw-vrijgestelde als btw-belaste prestaties? Dan heb je slechts recht op aftrek van voorbelasting voor zover je de gekochte goederen en diensten gebruikt voor de btw-belaste prestaties. Voor de goederen en diensten die je gemengd gebruikt, moet je een zogenoemde pro rata berekening maken op basis van de omzetverhouding of op basis van het werkelijke gebruik. Aan het begin van het jaar bepaal je de pro rata op basis van een schatting. Aan het eind van het jaar moet de pro rata worden berekend op basis van de daadwerkelijke gegevens. Een eventueel verschil in de pro rata corrigeer je in de laatste btw-aangifte van 2019.
Beoordeel of je de kleine ondernemersregeling kunt toepassen
Heb je een eenmanszaak of maak je onderdeel uit van een samenwerkingsverband van natuurlijke personen, beoordeel dan of je gebruik kunt maken van de kleine ondernemersregeling. Daarvan kun je in 2019 nog gebruik maken als de verschuldigde btw op jaarbasis per saldo minder bedraagt dan € 1.883.
Vanaf 1 januari 2020 is de nieuwe kleine ondernemersregeling van toepassing. In het blog ‘Is de nieuwe kleine ondernemersregeling btw voordelig voor je bedrijf of stichting?’ lees je meer over deze nieuwe regeling.
Geef de verschuldigde btw wegens privégebruik aan in de laatste btw-aangifte van 2019
Maak je in privé gebruik van goederen of diensten van je onderneming? Dat moet je in de laatste btw-aangifte van 2019 de verschuldigde btw wegens dit privégebruik aangeven. Dit gaat bijvoorbeeld om de volgende posten:
- correctie voor privégebruik van de auto;
- correctie voor privégebruik van een woning;
- correctie voor gas, water en elektra;
- correctie voor telefoonkosten.
Bepaal het jaarsaldo bij toepassing van de globalisatieregeling
Pas je op grond van de reisbureauregeling of de margeregeling de zogenoemde globalisatieregeling toe? Stel dan na afloop van 2019 het jaarsaldo, ofwel de jaarwinstmarge, van 2019 vast. Hieruit kan blijken dat je minder btw bent verschuldigd dan je op aangifte heeft voldaan. De te veel betaalde btw kun je terug vragen, door middel van een verzoek om teruggaaf in het eerste aangiftetijdvak van 2020. Is je jaarwinstmarge negatief? Dien dan een verzoek in bij de inspecteur om een beschikking met de vastgestelde negatieve jaarwinstmarge. De negatieve jaarwinstmarge over 2019 kun je verrekenen met de positieve jaarwinstmarge van 2020.
Overige aandachtspunten vanwege einde 2019
Beoordeel of je in aanmerking komt voor een ambtshalve btw-teruggave
Bepaal voor het eind van 2019 of je de afgelopen vijf jaar te veel btw hebt afgedragen of te weinig btw hebt teruggevraagd. Dan kun je misschien nog een verzoek om ambtshalve vermindering indienen. De Belastingdienst neemt dit verzoek alleen in behandeling als het verzoek is ontvangen, voordat vijf jaar zijn verstreken sinds het einde van het jaar waarop het verzoek betrekking heeft.
Beoordeel of je een btw-suppletie moet doen
Heb je in 2019 te weinig btw afgedragen of te veel btw terug gevraagd? Dien dan zo spoedig mogelijk na afloop van 2019 de btw-suppletie in. De Belastingdienst kan hiervoor een boete opleggen. In sommige situaties vervalt de boete als je snel de te weinig afgedragen btw aangeeft. Is het bedrag van de btw-suppletie € 1.000 of lager? Dan kun je de te weinig afgedragen btw of de teveel terug gevraagde btw aangeven in de eerste btw-aangifte van 2020.
Controleer openstaande btw-schulden op de balans uit eerdere jaren
Als op de balans een nog te betalen btw-bedrag uit een eerder jaar staat, kan dat voor de Belastingdienst aanleiding zijn om een naheffingsaanslag, verhoogd met een boete, op te leggen. Bovendien komen ondernemers met een btw-schuld van meer dan € 50.000 in aanmerking voor een boekenonderzoek door de Belastingdienst.
Hulp nodig?
Neem gerust contact met mij op als je hierover vragen hebt. Ik help je graag. Je bereikt me via marion@gerritsenbtwadvies.nl of 06-14352814.
|